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guopei
2013-08-14 14:53
对所有人可见
in 个人笔记本 随记 |
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内部控制与风险管理的关系 | ||
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企业风险管理与内部控制二者的区别和联系一直是理论和实务界争论的热点话题，且至今仍未达成共识。目前，理论界对内部控制与风险管理的关系有三种不同的观点。 | 3 | |
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（一）内部控制包含风险管理 | ||
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按照施控的主体来分，控制可分为内部控制和外部控制。加拿大COCO报告认为：“控制”是一个组织中支持该组织实现其目标诸要素的集合体，实质上就是“内部控制”，风险评估和风险管理是控制的关键要素。同时，该报告将风险定义为“一个事件或环境带来不利后果的可能性”，阐明了风险管理和内部控制的关系：“当你在把握机会和管理风险时，你也正在实施控制。” | ||
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（二）风险管理包括内部控制 | ||
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英国Turnbull委员会认为，风险管理对企业目标的实现具有重要意义。企业的内部控制在风险管理中扮演关键角色，内部控制应当被管理者看做范围更广的风险管理的必要组成部分。持这类观点的人一般认为风险管理的内涵比内部控制更宽阔，内部控制是风险管理的必要环节。 | ||
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（三）内部控制与风险管理是一对既相互联系又互相差别的概念（个人比较赞同该观点） | ||
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内部控制是为了达到某些目的而进行的一种动态的管理过程，这个过程是通过纳入管理的大量制度既活动实现的。内部控制的目的一般包括提高经营效率，遵守国家有关法律法规和企业内部规章制度，保证信息的真实、可靠和资产的安全、完整，从而实现企业的目标。 | ||
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风险管理则是围绕特定目标，通过各种手段对风险进行管理，为实现目标提供合理保证的过程和方法。风险管理一般要先收集风险信息，进行风险评估，选择风险管理策略，制订风险管理方案，并对风险管理进行持续的监督和改进。 | ||
| 持这类观点的人认为内部控制与风险管理既有联系，又各有侧重，二者具有明显的相同点和差别点。 |
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