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guopei
2013-08-26 11:03
对所有人可见
in 个人笔记本 随记 |
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采购与付款管理流程的总体控制目标 | ||
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该一级流程的总体控制目标包括相关业务活动处理流程的有效性、会计记录和报告的真实可靠及对相关法律法规的遵循性，具体包括： | ||
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1. 保证采购业务（e.g. 采购计划、请购、采购付款等）均经适当审批； | ||
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2. 保证采购货物经过验收后，才能进行相应的会计处理； | ||
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3. 保证采购业务及采购成本的真实性、完整性及 会计处理的合理性； | ||
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4. 保证应付账款等负债的真实性、完整性及会计处理的合理性； | ||
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5. 保证应付账款等负债支付货币资金处理的及时性、合理性； | ||
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6. 保证购货折扣、折让及退回处理的适当性。 | ||
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该一级流程的基本控制方式主要包括（但不限于）以下方面： | ||
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1. 授权审批控制：采购计划审批；请购申请审核；采购合同的授权审批；支付账款的审批等。另，有资源整合条件的企业或企业集团，业务采购权应当尽量集中，实施集中或相对集中采购，或采取集中招标形式，以提高采购效率，堵塞管理漏洞，降低成本和费用。 | ||
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2. 不相容职务相互分离：企业应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括： | ||
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（1）采购计划编制与审核； | ||
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（2）询价与确定供应商； | ||
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（3）采购合同的订立与审核； | ||
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（4）采购、验收与相关会计记录； | ||
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（5）采购付款申请、审批与执行。 | ||
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3. 供应商评价制度的制定 | ||
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4. 采购招投标制度的制定 | ||
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5. 文件记录控制 | ||
| 6. 财产保护制度的制定（其包括存货的保管与控制制度、固定资产的使用、维护、保管制度等） |
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