努力探寻会计事务所发展新天地
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来源：人民网 发布时间：2014-05-30 作者：胡少先
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核心提示：天健会计师事务所会计师胡少先在第三届京交会会计服务贸易板块活动“注册会计师论坛上”的演讲。
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尊敬的各位领导、各位来宾、各位同事，大家上午好。首先感谢中注协给我参加会计师论坛的机会，下面我围绕会议主题讲三点：现状、对策、建议。
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一、肩负重任、拓宽领域、不断提升服务经济社会发展专业能力。
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国务院办公厅在批转财政部《加快发展注册会计师若干意见》的通知中开宗明义的指出，注册会计师行业对于建立和完善社会主义市场经济体制，促进我国经济社会持续健康发展，提高经济发展质量，维护国家经济社会信息安全具有十分重要意义”。我认为这是中国政府对注册会计师行业职能和作用高度概括、系统总结和权威发布。我国注册会计师制度的恢复和重建，渊源于对外开放和国际审批通行惯例的需要。其主要业务类别是鉴证和咨询，注册会计师鉴证业务发端于外商投资企业，成长于内资企业、发展于证券市场、深化于企业内部控制，拓展于学校、医院等非营利组织。顺应了我国政府绩效考评、司法鉴证、内审外包等市场经济发展的新需求，并伴随中国企业“走出去”踏上国际化进程。
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与此同时，注册会计师咨询业务相应递进发展。企业内部治理的改进、管理的升级、流程再造以及社会管理创新，都需要注册会计师提供咨询服务和改进方案。具体包括中外合资经营企业可行性研究报告、企业改制与上市方案策划、项目投资、企业并购、资产重组的前期净值调查、内部控制制度的设计与执行、税务代理与酬报、破产管理等等。
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以下我主要回顾当前我国会计市场发展概貌。在恢复重建注册会计师制度初期，随着引进外资和对外贸易的繁荣，按照国际审批惯例，对外商投资企业的会计查帐验证咨询服务成为必要。当时我国事务所的主要服务对象是外商投资企业，业务主要包括投融资本的验证、年度会计报表审计等。1992年小平同志在南巡讲话中指出，证券、股市这些东西究竟好不好，有没有危险，是不是资本主义独有的东西，社会主义能不能用，允许看要坚决的试。小平同志的南巡讲话有力的推动了企业股份制改制的深化和证券市场的信心，为中国注册会计师提供了更为广阔的舞台。同年12月财政部首次批准15家会计师事务所具有执行股份制试点企业、社会募集公司审计业务资格，也就是后来的证监会和财政部联合批准事务所证券期货相关职业资格。这使得我国大型事务所业务领域主要从外商投资企业转制为国内企业、国有企业和股份有限公司，注册会计师的名字正是伴随着招股说明书、上市公报书和年度报告走进千家万户的。
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会计师事务所重点业务领域的转变，对于提高注册会计师的社会声誉，扩大注册会计师的服务功能，提升注册会计师的执业水平具有制度性的变革意义。2008年5月、2010年4月财政部会同证监会、审计署、银监会和保监会先后发布了企业内部控制制度基本规范、企业内部控制审计指引等企业内部控制制度，确立了我国企业内部控制审计制度，确立了我国企业内部控制审计制度，要求执行内部控制规范体系的企业必须聘请事务所对其财务报告内控有效性进行审计，注册会计师对企业内部控制有效性进行客观、独立的鉴证，对于我们的业务能力提出了更高要求，又拓宽了事务所的业务范围，注册会计师的审计鉴证职能得到进一步深化。国办发文6号文件指出，要认真落实中华人民共和国《公司法》的规定，确保公司依法接受注册会计师审计，同时将医院等医疗卫生机构、大中专院校以及基金会等非营利组织的财务报表纳入注册会计师的审计范围，这进一步拓展了注册会计师行业新的业务领域。同时也使得注册会计师维护社会公众利益方面的职能得到充分发挥。
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近年来，随着我国跃居世界第二大经济体，经济地位持续上升。我国一部分大型企业利用国际资本市场进行海外投资，不断深化，紧密结合广大客户业务需求，立足本国、面向世界，是我国事务所走向国际化的必由之路。在财政部和中注协的大力推动下，我国注册会计师行业已经初步培养了一批具有国际水平和国际执业资格的高端人才队伍，建立与国际准则持续趋同的会计审计准则体系、审计准则、职业道德、守责与香港实现等效。目前，国内大型事务所已经能够为中国企业“走出去”提供企业、集团境外分支机构延伸审计、管理咨询、境外工程承包等相关鉴证和咨询业务。
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二、专业立身、服务为本，打造中华民族会计服务一流品牌
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习近平总书记对注册会计师行业发展作出了以服务国家建设为主题，以诚信建设为主线的重要批示。专业化服务是事务所服务社会经济发展的根本所在，是注册会计师的立身之本。在探寻专业化发展的有效途径方面，我们进行了以下努力：
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一是顺势应势突出主业。1992年12月，我所成为首批获得政策型或相关业务事务所的事务所之一，实现了执业领域的战略性大转移，也进入了会计发展的新通道。2010年12月我们又获得了财政部、证监会严格推荐的从事H股审计职责，使业务领域进一步深化。目前我们共签有上市公司客户近300家，位列全国前茅，收入规模超过13亿，综合实力位居全国内资所第3，在资本市场中初步形成了大者更大，强者更强的格局。多年来我们始终奉行质量导向、信誉至上的方针，形成了规范执业、稳健经营的办所特色。
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二是合理布局、构建网络。为响应财政部做强做大事务所的号召，2008年、2009年我们曾实施过两期重大法人合并，也就是2008年与浙江东方，2009年与开源信和（音）的合并，前者是浙江天健（音）从内资所前10强挤入全国10强，后者是天健所从地域性强所向全国性大所挺进。目前我们国内的战略布局已经初具规模，现有的服务网络基本符合既定的发展战略目标的要求，遍及长三角、珠三角、华北、华中、西南等我国经济相对发达和业务市场活跃的地区。
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三是多措并举、多元发展。会计审计、资产评估、税务代理等现代高端中介服务机构是个有机整体，相互影响、相互促进。我们在严格恪守独立性原则的同时，始终紧紧追寻市场发展的大潮流，努力积极探寻做强做大事业的多种途径，先后成立资产评估、税务代理、工程审价、管理咨询、专业培训等专业机构，不断为天健（音）多元化发展，专业化经营提供组织保证和专业支持。根据当前发展状况及对未来机制的希望，我们要求评估部门要积极稳妥的开展母子公司试点，确保全国十强。税务工程部门要进一步在集团内部实行资源整合，积极推进挺进全国十强。我们相信只要各相关业务领域能作出特色，保持十强的位置就可以实现。
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四、立足本土走向国际。
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会计作为国际通用的商业语言，经济全球化势必要求会计国际化，会计国际化势必要求审计国际化，这就要求国内大型事务所顺势应势。把国际化作为自身发展的战略抉择，国际化的两种方式，一是被动国际化，二是主动国际化，所谓主动国际化就是主动组建国际会计公司或者国际会计联盟，发展国际执业网络，为切实维护国家经济信息安全的神圣职责，我们选择主动国际化战略。目前我们已经在香港、台湾、美国、德国、比利时等地设立联系所或成员所可以更好地为广大客户提供相应服务。未来我们的战略目标是实现从全国性大所向全国性强所和国际化大所方向转变，努力成为中华民族会计审计专业发展的典范。
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五、以业聚才、以才兴业。
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我们始终坚持五湖四海广纳英才的原则，按照公开、择优、竞争、平等的原则制定严格的选才标准，不断从高等院校招录应届毕业生，充实到专业队伍当中来，最近每年招录人员在300多名。我们在中南财经政法大学、江西财经大学、西南财经大学和中山大学等11所高校设立天健奖学金，扩大天健在高等院校学生当中的影响。我们自1999年建立起员工分层培训体系和教育制度，确保各职级人员得到高效系统的培训，先后委派60多位优秀业务骨干前往美国、英国、比利时、加拿大、澳大利亚、香港地区学习培训，并与浙江大学、浙江工商大学分别联办企业财务管理专业研究生课程进修班。
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多年来我们已经形成一套传帮带结队指导、老中青共同发展的良好机制，帮助新进员工熟悉审计流程和执业规范，打好基础，快速成长，实现一年打基础，二年上水平，三年独当一面。始终贯彻重视年轻人，重点培养年轻人，重用年轻人，重担让年轻人挑的“四重”方针，不断畅通人才晋升渠道，遴选优秀骨干充实天健管理队伍当中来。我们规定凡是符合晋升条件的员工能够晋升合伙人的，由于部门业务量不够应该对这个部门所在的主管合伙人进行处罚。培养合伙人是合伙人的一项天职。确立了合伙人的退出机制，为年轻人腾出发展空间，保证天健的永续健康发展。我们不断优化事务所利益分配机制，要求确保除合伙人以外，员工薪酬收入占比不低于40%，包括总分所在内。按照效率优先、兼顾公平的原则，对合伙人的盈余分配采取资历、业绩、职务、贡献、声誉等多项因素参合分配，在规范当中建立起具有竞争力的薪酬之路，最终实现事务所的发展和个人双赢的局面。
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砥砺前行，扬帆启航，努力探寻会计事务所发展新天地。
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30年历经风雨，几代人共度辉煌。中国注册会计师事业已经走过了30多年的历程成绩斐然，目前我国事务所8200家、注册会计师98000名，行业收入超过500亿，我们更需要为之甘洒热血、努力拼搏、再写春秋。我们清醒地认识到中国大型事务所与国际四大会计公司存在很大差距，今后如何加快发展努力实现超越是是我们急需思考的问题。
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我提四点建议：
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一、明确战略定位，拓展业务领域，充分发挥专业特长。国办发56号文件规定分别对中小事务所的发展定位做了明确地位，事务所一定要确定符合自身发展需要的战略定位，不能一味的求大做大，把如何做精做强做优做长成为所有事务所的共同追求。今年3月1日开始我国取消新注册企业的验资登记，将采用企业年度报告登记制度等一系列新制度，为企业减轻负担。另一方面看如何在相关信息体系、信用体系不健全的情况下，避免企业虚假错支，隐匿真实情况、弄虚作假等不良现象的出现值得探究。我们建议政府部门应倡导注册会计师介入企业会计信息审核工作，并且年度报告中设计了企业资产负债权利收益等关键的内容也应该有注册会计师参与其中，发挥其特长，确保相关信息真实可靠。
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二、我们建议进一步加大政府相关部门对注册会计师服务的购买力度，除必须有政府审计与探索将现行的社会化服务政府审计业务委托事务所承担的可行性路子。了解客户需求，实现增值服务，努力实现事务所与客户双赢局面。对企业来讲，审计鉴证是一项法定业务，属于被动选择。而企业所期望更多是附加性的增值服务，国际四大会计公司在企业内控鉴证、管理咨询、纳税筹划等多元化方面远远领先于国内事务所，这些切实满足企业内在发展的业务不仅收费高而且深得客户欢迎，这应该成为国内大型事务所今后努力的方向，如果我们能够了解企业财务状况的同时对企业的会计核算、内部控制、市场定位提出改进意见，如果企业在收购前的净值调查、项目实施前的可行性报告，利用会计师的专业优势、执业技能，确保相关投资项目开工之后，经营上合规、技术上可行、经济上合理，那对双方来讲必定是双赢的结果。
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三是培养专业人才，顺应现实需求，积极服务国家经济社会发展。发展现代服务贸易，必须以人才为基础，靠人才来推动，要创新高端服务业人才的培养组织制度和体制，形成高端服务业育才、引才、聚才、用才、留才的良好环境和政策优势。重点培养服务业服务于金融保险业、战略性新兴产业、企业内部重组业务、跨国公司经营业务等高端领域会计专业人才，培养注册会计师特殊领域新型业务的服务专长，更好地满足国家经济社会发展不断对会计服务提出的新要求。
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四是挑战与机遇并存、困难与希望同在。客观理性评价注册会计师行业发展。我国注册会计师行业在审计质量方面目前还存在某些不尽人意的地方。偶尔会出现几单审计失败的案例，但绝不可以由此得出中国注册会计师审计质量存在危机。我们认为从总体上说，中国注册会计师这支队伍的专业素质和职业道德是社会公认的。经过注册会计师审计后的财务报表更具可靠性和公信力，不承认这一点就不是实事求是的科学态度和唯物史观。我们要有客观公正理性的态度正确看待注册会计师事业的发展，由于注册会计师审计是事后抽样审计，审计手段存在着固有的局限性，审计时效的限制和专业判断和重要性原则的运用，再加之极少数被审计单位法制观念淡泊，诚信文化缺失、作假、欺诈，在该等背景下出现少数审计失败的案例也是在所难免。对此需要有宽容失败、理解挫折的胸怀。中国注册会计师行业恢复重建不到40年，目前还处于成长发展阶段，更需要政府部门和社会各界的理解支持，保护鼓励注册会计师制度既是市场经济的产物又是市场经济赖以生存和发展的条件，正所谓注册会计师不是万能的，但是没有注册会计师的市场制度、市场经济是万万不能的。
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