中国证监会行政处罚决定书（天职孜信事务所及隆余粮等人）
证监罚字[2007]3号
当事人：天职孜信会计师事务所有限公司，住所地北京市海淀区车公庄路乙19号，法定代表人陈永宏；
隆余粮，男，1965年1月出生，天职孜信会计师事务所有限公司注册会计师，住址：湖南省长沙市西区药王街24号；
汪再彦，男，1970年3月出生，天职孜信会计师事务所有限公司注册会计师，住址：湖南省长沙市北区沿江大道337号。
依据原《中华人民共和国证券法》（以下简称《证券法》）的有关规定，我会对嘉瑞新材料集团股份有限公司（以下简称嘉瑞新材）及相关中介机构违反证券法律法规行为进行了立案调查,并依法向当事人告知了作出行政处罚决定的事实、理由、依据及当事人依法享有的权利，听取了其陈述和申辩意见，现已调查、审理终结。
经查明，当事人存在如下违法行为：
在对嘉瑞新材2002年度、2003年度会计报表的主营业务收入进行审计时，当事人没有保持应有的职业谨慎，没有执行和追加必要的审计程序，在未按照《独立审计准则》的要求实施相应的审计程序和未取得相应的审计证据的情况下，为嘉瑞新材出具了含有虚假内容的标准无保留意见的审计报告。
1．嘉瑞新材及其控股子公司湖南中圆科技新材料集团有限公司（以下简称中圆科技）对上海守正公司、上海源清公司、上海极鑫公司、上海群仪公司、上海沪荣公司等单位的购销业务仅凭销货发票入账。会计师没有审阅购销合同、货物运输凭证和入库凭证，确认销售收入的依据不足；
2．2001年度嘉瑞新材母公司主营业务收入为177万元，2002年度为7967万元，2003年度为16294万元。经调查，嘉瑞新材母公司的主营业务基本上是虚构的。对此，会计师没有进行适当的分析性复核工作，审计程序不适当；
3．中圆科技的主要业务是购入PU材料加工成PU皮革后出售，但是在2002年11月到2003年10月，长达近一年的时间内，中圆科技分别向嘉瑞新材和上海守正、上海沪荣公司销售了102,103,195.27元的PU材料，2003年8月从上海群仪公司购入了680多万元的PU皮革。经调查，这些逆生产流程的销售业务都是虚构的。对此，会计师没有进行恰当的分析性复核和穿行测试；
4．对于增值税发票显示的关联购销单位存在的几个显著疑点没有发现：
（1）上海守正公司与上海沪荣公司的办公地址都是“浦东新区向城路15号锦城大厦18B”，电话号码都是58200899；
（2）上海守正公司与上海源清公司的开户银行和账号都是“上海银行川沙支行319842－00001041108”。
5． 2003年有的应收账款询证函的存根联和发出联都保存在工作底稿里面，没有对外发出，省略了函证程序。
当事人的上述行为违反了原《证券法》第一百六十一条“为证券的发行、上市或者证券交易活动出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的专业机构和人员，必须按照执业规则规定的工作程序出具报告，对其所出具报告内容的真实性、准确性和完整性进行核查和验证，并就其负有责任的部分承担连带责任”和《股票发行与交易管理暂行条例》第三十五条“为上市公司出具文件的注册会计师及其所在事务所、专业评估人员及其所在机构、律师及其所在事务所，在履行职责时，应当按照本行业公认的业务标准和道德规范，对其出具文件内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证。”的规定，构成了《股票发行与交易管理暂行条例》第七十三条“会计师事务所、资产评估机构和律师事务所违反本条例规定，出具的文件有虚假、严重误导性内容或者有重大遗漏”的行为。
对上述行为负有直接责任的是在嘉瑞新材2002、2003年审计报告上签字的注册会计师隆余粮和汪再彦。该所收取嘉瑞新材2002年度、2003年度审计业务费分别为35万元和38万元。
上述事实有嘉瑞新材年度财务报告和公司财务资料、会计师事务所审计底稿资料、相关当事人谈话笔录等证据证明。
根据《股票发行与交易管理暂行条例》第七十三条的规定，我会决定：
（一）对天职孜信会计师事务所有限公司所给予警告，并处以40万元罚款；
（二）对负有直接责任的注册会计师隆余粮和汪再彦各罚款5万元。
上述当事人应自收到本处罚决定书之日起15日内，将罚款汇交中国证券监督管理委员会（开户银行：中信银行总行营业部、账号7111010189800000162，由该行直接上缴国库），并将付款凭证的复印件送中国证券监督管理委员会法律部审理执行处备案。如对本处罚决定不服，可在收到本处罚决定之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议；也可以在收到本处罚决定之日起3个月内直接向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议和诉讼期间，上述决定不停止执行。
中国证券监督管理委员会
二○○七年一月九日
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