[ 摘记 ]    in《 内控风险管理大事记(国外)
要点: 雷曼兄弟破产(2008年)   
在华尔街经历了158年风雨的雷曼兄弟,在2008年愈演愈烈的金融风暴中轰然倒塌。那年,美国有许多公司破产,但尤其是这家公司的破产影响最为深刻。雷曼兄弟实力雄厚毋庸置疑,华尔街第四大投行的称号就可见其财力非同一般,那为什么经历了那么多大风大浪的雷曼兄弟在这次金融海啸中却退出了历史舞台呢,除了国际金融环境不景气,还有一个很重要的原因就是其自身的监管就存在许多漏洞,缺乏必要的内部审计
内部审计,是以帮助组织增加价值为目标,以紧密关注组织风险为主线,把内部审计业务拓展到组织的风险管理、内部控制与组织治理三大领域,其职能是站在组织整体利益的立场上,发挥着增加组织价值和提高组织工
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原文出处:http://wenku.baidu.com/view/c77dd9100b4e767f5acfce32.html;
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[ 摘记 ]    in《 内控风险管理大事记(国外)
要点: 美国贝尔斯登破产(2008)   
贝尔斯登公司(Bear Stearns Cos成立于1923年,总部位于纽约,是美国华尔街第五大投资银行,系全球500强企业之一,是一家全球领先的金融服务公司,为全世界的政府、企业、机构和个人提供服务。公司业务涵盖企业融资和并购、机构股票和固定收益产品的销售和交易、证券研究、私人客户服务、衍生工具、外汇及期货销售和交易、资产管理和保管服务。在全球拥有约14,500名员工。总部位于美国纽约市。有85年历史的贝尔斯登,历经了美国20世纪30年代的大萧条和多次经济起落,但终于在2008年的美国次级按揭风暴中严重亏损,濒临破产而被摩根大通收购。

从内控角度分析其破产的根本原因

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原文出处:http://wenku.baidu.com/view/be56900dcc175527072208b4.html; http://baike.baidu.com/view/1248453.htm;
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[ 摘记 ]    in《 内控风险管理大事记(国内)
要点: 红十字会内控漏洞   
2011年,“郭美美”的炫富事件使红十字会处于风口浪尖,随后有越来越多的问题曝光出来,比如会计核算不合规,超标采购、物资浪费、天价接待费等等,透过红十字会出现的问题,我们可以总结出一些非营利组织中内部控制制度中的漏洞,而这些漏洞可能也存在于不少营利性的企业中。

  财务管理水平不高

  2011年6月27日,国家审计署发布《2011年第31号审计结果公告》显示:中国红十字总会及其及所属单位,在预算执行中存在5个不符合会计制度规定的问题,并指出问题金额为219.71万元。次日,红十字总会副会长王伟解释称:公告所披露的问题是针对总会2010年财政拨款的使用,不涉及社会捐款,且问题均源于
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原文出处:http://club.ebusinessreview.cn/blogArticle-209119.html;
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[ 摘记 ]    in《 会计术语解释
要点: 资产   
在会计恒等式中:资产=负债+所有者权益
1.资产预期会给企业带来经济利益
是指资产直接或间接导致资金或现金等价物流入企业的潜力。这种潜力可以来自企业日常的生产经营活动,也可以是非日常活动;带来的经济利益可以是现金或者现金等价物,或者是可以转化为现金或者现金等价物的形式,或者是减少现金或现金等价物流出的形式。
如果某一项目预期不能给企业带来经济利益,就不能将其确认为企业的资产,前期已经确认为资产的项目,如果不能再为企业带来经济利益,也不能在将其确认为企业的资产。
2.资产应为企业拥有或者控制的资源
资产作为一项资源,应为企业拥有或者控制,具体是指企业享有某项资源的所有权
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原文出处:http://baike.baidu.com/view/42564.htm;
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[ 摘记 ]    in《 内控风险管理大事记(国内)
要点: 新疆德隆危机(2004年)   
德隆危机发生于2004年的4月14日,是一家控股六家上市公司,跨越十几个产业的大型民营企业.保持6年没有出现一个跌停,在3年熊市中一直高昂着头的德隆"三剑客"新疆屯河、沈阳合金和湘火炬三只股票集体跌停。截止到2004年7月13日,三支股票分别下跌58%,78%和79%,总共蒸发市值达163.61亿元。德隆开始崩盘、陷入危机。

一直以来德隆都在一味做大,一味追求无节制扩张,其产业链横扫农业、食品业、水泥、电动工具、汽车零配件、重型卡车、机床业、流通业、娱乐旅游等等。德隆所整合的多为传统制造业,这些行业投入大、见效慢,回收期长。如果没有相应期限的融资作为支撑,资金链很易出现问题。从内控角度分
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原文出处:http://www.docin.com/p-192323288.html;
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[ 摘记 ]    in《 证监会查处事件
要点: 湖南天一科技(天职孜信会计师事务所)   
湖南天一科技股份有限公司(以下简称天一科技)及有关中介机构证券违法案已由我会调查完毕,依法向各当事人履行了事先告知程序,并召开了听证会。

一、虚假披露2003年年度报告

(一)天一科技2003年年报披露当年实现净利润1403.15万元。经查明,天一科技采取虚构销售业务、少转销售成本、少计费用、虚拟承包合同和委托资产管理协议、虚构借款合同收取资金占用费等手段, 虚构税前利润6353.86万元,当年实际亏损4950.71万元。具体包括:

1、天一科技公司当年虚构利润1993.54万元

2003年天一科技采用银行借款不入账的方法,少计短期借款16900万元,由此
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原文出处:http://www.csrc.gov.cn/pub/zjhpublic/G00306212/200804/t20080418_14447.htm;
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[ 摘记 ]    in《 证监会查处事件
要点: 四川天歌科技(中勤万信会计师事务所)   
四川天歌科技集团股份有限公司,股票简称天歌科技,是众多被处罚的上市公司中最具代表性的一个,其违规行为司空见惯,但参与者二十多人均“自觉”违规,参加者众,实属不多见。

  据证监会调查,天歌科技信息披露存在的违法行为,一是信息披露虚假2000年年度报告虚构利润3714万元,2001年年度报告虚构利润3742万元,2002年中期报告少披露亏损860.88万元,同时虚假披露1.57亿委托理财事项。虚假披露是不折不扣的违法行为,证券法以公开公平公正为其最根本的原则来保护投资者的合法权益,如实披露是上市公司最为基本的义务之一,天歌科技虚假披露屡达天文数字。

  天歌科技第二项违
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原文出处:http://www.jscj.com/cwkjs/cknews/09/2413.html http://www.csrc.gov.cn/pub/newsite/jcj/aqfb/200702/t20070208_76902.htm;
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[ 摘记 ]    in《 会计师事务所合并重组
要点: 利安达吸收合并北京立信长江和万隆众天(2009年)   
日前,为响应中注协“做大做强走出去”发展战略的号召,利安达会计师事务所有限责任公司吸收合并了北京立信长江会计师事务所有限责任公司以及深圳市万隆众天会计师事务所有限公司。据公开资料显示,利安达2008年收入为27253万元,万隆众天2006年收入为716万元,北京立信长江不详。

2009年6月,利安达会计师事务所有限责任公司吸收合并北京立信长江会计师事务所有限责任公司的签字仪式日前在北京总所20层会议室举行,黄锦辉同志和郑锦桥同志分别代表利安达和北京立信长江在《合并协议书》上签字。经利安达北京总所合伙人会议批准,利安达吸收合并北京立信长江会计师事务所有限责任公司后将与利安达北京总所进行合并
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原文出处:http://www.esnai.com/33/2009/0918/47563.shtml;
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[ 摘记 ]    in《 内控风险管理大事记(国内)
要点: 邯郸农行现金盗窃案(2007年)   
2007年4月14日下午14时许,河北省邯郸市农业银行金库发现一起特大盗窃案,被盗现金人民币近5100万元。经调查发现,金库保管员任晓峰、马向景有重大作案嫌疑。公安部随即发出A级通缉令,对二人进行通缉。经过
55小时的侦破,随着最后一名犯罪嫌疑人任晓峰19日上午8点20分在江苏连云港的落网,这起特大金库盗窃案全面告破。
通过以下对邯郸农行金库盗窃案的剖析,我们不难看出其内部控制体系上的重大缺陷。
一、内部控制环境无效
企业员工正直诚信的道德价值观与胜任能力,管理阶层的管理哲学与经营风格,权责委派及组织结构、人力资源政策以及董事会和审计委员会构成企业的控制环境,决定着其他控制要素能否发挥
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原文出处:http://wenku.baidu.com/view/a059c3294b73f242336c5f23.html;
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[ 摘记 ]    in《 会计师事务所合并重组
要点: 天健正信合并(2009年)   
2009年9月28日,天健正信会计师事务所有限公司发布公告,天健光华(北京)会计师事务所有限公司与中和正信会计师事务所有限公司(除分立加入信永中和的业务部、分支机构外)经友好协商和双方股东大会批准实施合并,同时更名为“天健正信会计师事务所有限公司”,目前已完成相关工商变更登记程序。

注:2011年京都天华与天健正信合并,并于2012年更名为“致同会计师事务所”
原文出处:http://bbs.esnai.com/thread-4625122-1-1.html;
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[ 摘记 ]    in《 会计师事务所合并重组
要点: 天健光华合并(2008年)   
2007年由厦门天健会计师事务所、中州光华会计师事务所(下称“中州光华”)和华证会计师事务所(下称“华证”)合并的天健光华(北京)会计师事务所(下称“天健光华”)在2008年11月29日宣布正式将重庆天健会计师事务所(下称“重庆天健”)并入旗下,天健光华和重庆天健正式宣布合并为“天健光华”,昔日天健系7家成员所仅剩浙江天健和辽宁天健独自发展。

天健会计师事务所集团2002年6月由深圳天健、北京天健、浙江天健、厦门天健、重庆天健和辽宁天健合作组成,不过这6家事务所组成的天健集团仅是一个松散型组织,并未涉及股权等实质性整合,只在会计行业的专业规范、业务协调等方面做一些合作。

  200
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原文出处:http://business.sohu.com/20081211/n261139251.shtml;
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[ 摘记 ]    in《 证监会查处事件
要点: 夏新电子(天健华证中州会计师事务所)   
夏新电子的主要问题包括,2006年未准确披露金额为2.8亿元的商业承兑汇票;2006年虚增利润4077万元。证监会决定对夏新电子给予警告,并处以60万元罚款;对时任董事长的苏振明等9名责任人分别给予警告,并处以3万至10万元不等的罚款。
此外,天健华证中州(北京)会计师事务所则是因为在审计夏新电子2006年年报过程中,未实施必要的审计程序,出具了含有虚假内容的审计报告,签字会计师为姚中立、周俊超。证监会决定没收该事务所业务收入75万元,并处以25万元罚款;对姚中立、周俊超分别给予警告,并处以5万元罚款。

简介:夏新电子是由成立于1981年8月
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原文出处:http://msn.finance.ifeng.com/stock/zqyw/20100209/339012.shtml; http://baike.baidu.com/view/759126.htm?fromId=728592;
(18)    转记    评论(2)
[ 摘记 ]    in《 证监会查处事件
要点: 华阳科技(利安达会计师事务所)2012年   
2012年8月16日,*ST华科(原“华阳科技”)公告收到中国证监会的行政处罚决定书。证监会认定:(一)华阳科技未及时披露与关联方华阳集团和华天化工的非经营性资金往来。2008年1月1日至2010年8月31日期间,华阳科技与华阳集团、华天化工均发生非经营性资金往来。其中,华阳科技向华阳集团划转资金79次,累计金额6.12亿元,华阳集团向华阳科技划转资金59次,累计金额6.11亿元;华阳科技向华天化工划转资金11次,累计金额1138万元,华天化工向华阳科技划转资金15次,累计金额1238万元。华阳科技上述的非经营性资金往来没有按照《证券法》的要求及时进行披露;(二)华
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原文出处:http://stock.jrj.com.cn/2012/12/08092214792806.shtml; http://www.csrc.gov.cn/pub/zjhpublic/G00306212/201303/t20130321_222510.htm;
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[ 摘记 ]    in《 内控风险管理大事记(国外)
要点: 美国南方保健审计失败案例(安永事务所)2003年   
2003年3月18日,美国最大的医疗保健公司——南方保健会计造假丑闻败露。该公司在1997至2002年上半年期间,虚构了24.69亿美元的利润,虚假利润相当于该期间实际利润(-1000万美元)的247倍。这是萨班斯-奥克斯利法案颁布后,美国上市公司曝光的第一大舞弊案,倍受各界瞩目。为其财务报表进行审计,并连续多年签发“干净”审计报告的安永会计师事务所(以下简称安永),也将自己置于风口浪尖上。
南方保健使用的最主要造假手段是通过“契约调整”(Contractual Adjustment)这一收入备抵账户进行利润操纵。“契约调整”是营业收入的一个备抵账户,用于
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原文出处:http://blog.sina.com.cn/s/blog_490b8bdb01000bpl.html;
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[ 摘记 ]    in《 内控风险管理大事记(国内)
要点: 三九集团(2002年)   
八十年代末、九十年代初,三九生产的三九胃泰、三九皮炎平几乎曾经席卷了整个中国的城市和农村市场,创造了当时令人眩目的辉煌与奇迹。初战告捷后,三九开始了几近疯狂的圈地运动,在1995年到2000年这短短的五年时间里,除了药业以外,三九还发动了向房地产、饮料、精细化工、文化娱乐等众多领域的进军。

中国监管机构发现三九企业集团及其附属企业不正当挪用了在深交所上市的三九医药资金,规模达逾3亿美元

针对违反信息披露规定及法人违规开立个人账户买卖证券的行为,中国证监会日前对三九医药及赵新先等9人、上海金安投资管理有限公司作出处罚决定。
经调查,三九医药及赵新先等9人的主
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原文出处:http://wenku.baidu.com/view/4c2a33bb1a37f111f1855b4d.html;
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[ 摘记 ]    in《 内控风险管理大事记(国内)
要点: 创维数码事件(2004年)   
成立于1988年的创维集团有限公司是生产消费类电子的大型高科技上市公司,也是中国三大彩电龙头企业之一。2003年产销彩电820万台,影音产品及数字机顶盒200多万台,销售额120亿元,出口创汇2亿多美元。今年家电业掀起的“平板风暴”也缘起于创维。

被拘捕的前会计师涉嫌获提供利益,获该公司聘任为行政人员及公司认股权,作为协助公司上市的报酬。

  另外,廉署又怀疑该公司主席及1名执行董事涉嫌行贿公司的财务总监,以容许2人以顾问费或服务佣金作掩饰挪用巨额资金。创维数码主要生产电视机及DVD播放机等产品。 创维目前市值约61亿元,过去3年业绩持续上升,于03年度
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原文出处:http://www.cb-h.com/2008/shshshow.asp?n_id=20005&kw=;
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[ 摘记 ]    in《 会计师事务所合并重组
要点: 北京兴华会计师事务所合并   
1992年12月成立北京兴华会计师事务所。并于1995年11月取得证券期货相关业务审计资格。
1998年11月 率先改制为有限责任公司,经北京市工商局注册成立北京兴华会计师事务所有限责任公司。
2001年3月取得从事金融相关审计业务资格。
2011年业务收入为2.8亿元,北京市行业排名12位,全国行业排名19位。北京兴华总部设在北京,在职员工1100余名,注册会计师520余名。经财政部门批准相继在贵州、广东、湖北、黑龙江、湖南、安徽、福建、山东、河北、吉林、四川、上海、深圳、西安设立14家分所。

2005年12月 北京兴华与北京正义会计师事务所、北京中金华会计师事务所合并。
2006年8月 北京兴华与天海会计师事务所合并。
2007年12月 北京兴华与华夏会计师事务所合并。
原文出处:http://baike.baidu.com/view/4349179.htm;
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[ 摘记 ]    in《 内控风险管理大事记(国外)
要点: AIG危机分析(2008年)   
AIG危机作为美国金融危机的一个重要节点,深刻揭示了当代国际金融体系运行的时代背景和弊端。美国国际集团(英语:American International Group,AIG)是一家以美国为基地的国际性跨国保险及金融服务机构集团,总部设于纽约市的美国国际大厦。亚洲总部设于香港。根据2008年度《福布斯》(Forbes)杂志的全球2000大跨国企业名单,AIG在全世界排名第18大,自2004年4月8日开始一直都是道琼斯工业平均指数的成份股,直到因为金融海啸发生而于2008年9月22日被除名。
首先,金融机构很难在系统性金融危机中独善其身。次级贷款本身是一种高风险的基础资产,通过“资产证
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原文出处:http://doc.mbalib.com/view/dc409bff8c2d0752071a262e9f369b67.html;
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[ 摘记 ]    in《 内控风险管理大事记(国内)
要点: 三鹿破产(2008年)   
2008年12月25日,河北省石家庄市政府举行新闻发布会,通报三鹿集团股份有限公司破产案处理情况。三鹿牌婴幼儿配方奶粉重大食品安全事故发生后,三鹿集团于2008年9月12日全面停产。截止2008年10月31日财务审计和资产评估,三鹿集团资产总额为15.61亿元,总负债17.62亿元,净资产-2.01亿元,12月19日三鹿集团又借款9.02亿元付给全国奶协,用于支付患病婴幼儿的治疗和赔偿费用。目前,三鹿集团净资产为 -11.03亿元(不包括2008年10月31日后企业新发生的各种费用),已经严重资不抵债。
至此,经中国品牌资产评价中心评定,价值高达149.07亿元的三鹿品牌资产灰飞烟灭。

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原文出处:http://wenku.baidu.com/view/730f7dea998fcc22bcd10d28.html;
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[ 摘记 ]    in《 内控风险管理大事记(国外)
要点: 法国兴业银行(2008年)   
2008年1月20日,法国兴业银行宣布:因交易员凯维埃尔违规操作损失49亿欧元,远远超过1995年巴林银行由尼克李森造成的14亿美元的损失。银行内部控制风险正面临严峻考验。
该案件至少反映出以下几点问题:
一是高级管理层责任不明、监督不力,在银行内部未能创造有影响力的内控文化,交易员凯维埃尔长时间、多次违规操作,没有有效监督;
二是对经营中的风险缺乏充分的认识和衡量,没有进行持续的监控,甚至对凯维埃尔初期违规操作“带来”的利润表示赞赏,进一步助长了他铤而走险;
三是各级管理层之间没有完善的信息交流机制、向上级报告
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原文出处:http://doc.mbalib.com/view/78c1fbdf79d46c275e12bca509505be5.html;
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